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关于《国家总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关征收管理事项的公告》的解读

发布时间:2020-03-05 来源:admin 浏览次数:696次

一、制定《公告》的背景
  为深入贯彻习近平总书记关于新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作的一系列重要指示精神和党中央、国务院决策部署,进一步落实好支持新冠病毒感染的肺炎疫情防控政策,明确相关征收管理事项,简便征管流程,制发本公告。
  二、《公告》主要内容解读
  (一)适用增值增量留抵退的疫情防控重点保障物资生产企业,如何办理留抵退?
  答:为优化疫情防控重点保障物资生产企业申请办理留抵退流程,减轻纳人办负担,《公告》明确,按照《财政部总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关政策的公告》(2020年第8号,以下简称“8号公告”)规定办理留抵退的疫情防控重点保障物资生产企业,应在增值纳申报期内完成本期增值纳申报后,向主管机关申请退还增量留抵额。
  (二)在抗击疫情期间,纳人根据8号公告和《财政部总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠政策的公告》(2020年第9号,以下简称“9号公告”)可以享受免征增值、消费优惠政策的,是否需要办理备案手续,应该如何享受免优惠政策?
  答:按照“放管服”改革要求,为切实减轻纳人负担,公告明确,纳人按照8号公告和9号公告规定,享受增值、消费免优惠的,无需办理有关免备案手续,只需自主进行增值、消费免申报,并将相关证明材料留存备查即可。
  (三)纳人发生符合8号公告和9号公告规定的免征增值行为,在开具发票时应当注意哪些事项?
  答:《中华人民共和国增值暂行条例》第二十一条规定,纳人发生应销售行为适用免规定的,不得开具增值专用发票。据此,纳人发生符合8号公告和9号公告规定的免征增值行为的,不得开具增值专用发票,但是可以视情况开具不同类型的普通发票。需要说明的是,纳人开具增值普通发票、机动车销售统一发票等注明率或征收率栏次的普通发票时,应当在率或征收率栏次填写“免”字样。
  纳人发生符合8号公告和9号公告规定的免征增值行为,在疫情防控期间已经开具增值专用发票的,应当及时开具对应红字发票或作废原发票,再按规定适用免征增值政策。同时,考虑到在疫情防控期间,部分纳人在开具红字增值专用发票时,可能会遇到与接受发票方沟通不便而未能及时开具的特殊情况,《公告》中明确纳人可以先适用免征增值政策,随后再按规定开具对应红字发票,开具期限为相关免征增值政策执行到期后1个月内。
  (四)纳人发生符合8号公告和9号公告规定的免征增值行为如何申报?
  答:纳人在办理增值纳申报时,将适用免政策的销售额和免额等申报数据,填写在增值纳申报表及《增值减免申报明细表》相应栏次。
  (五)纳人发生符合9号公告规定的免征消费行为如何申报?
  答:纳人发生符合9号公告规定的免征消费行为,在办理消费纳申报时,应填写消费纳申报表及《本期减(免)额明细表》相应栏次。
  (六)在本公告发布前,纳人已进行增值、消费纳申报的如何处理?
  答:在本公告发布前,纳人已将适用免政策的销售额、销售数量,按照征销售额、销售数量进行增值、消费纳申报的,可以选择更正当期申报或者在下期申报时调整。已征的按上述规定应予免征的增值、消费款,可以予以退还或者分别抵减纳人以后月份应缴纳的增值、消费款。
  (七)在抗击疫情期间,纳人应该如何进行出口退(免)备案及备案变更申请?
  答:为降低疫情传播风险,减轻纳人负担,《公告》明确,疫情防控期间,纳人通过电子局或者标准版国际贸易“单一窗口”出口退平台等提交电子数据,即可申请办理出口退(免)备案及备案变更。机关审核电子数据无误后,即可为纳人办理备案或备案变更。
  (八)在抗击疫情期间,纳人应该如何申请开具出口退(免)相关证明?
  答:为降低疫情传播风险,减轻纳人负担,《公告》明确,疫情防控期间,纳人通过电子局或者标准版国际贸易“单一窗口”出口退平台等提交电子数据,即可申请开具出口退(免)相关证明。机关审核电子数据无误后,即可为纳人开具相关证明。
  (九)在抗击疫情期间,未实施出口退(免)无纸化申报的纳人应该如何进行出口退(免)申报?
  答:疫情防控期间,所有纳人的所有出口货物劳务、跨境应行为(包括四类出口企业、发生跨境应行为等),均可通过电子局或者标准版国际贸易“单一窗口”出口退平台等提交电子数据,即可进行出口退(免)申报,暂无需报送相关纸质资料。机关审核电子数据无问题,且不存在涉嫌骗取出口退等疑点的,即可按规定为纳人办理退(免)。
  (十)疫情防控期间,纳人采用“非接触式”方式申请出口退(免)备案及备案变更、证明开具和退(免)申报的,本应报送的相关纸质资料应当如何处理?
  答:疫情防控期间,纳人通过“非接触式”方式申报办理出口退(免)相关事项的,可暂不提供相关纸质资料。对于按照现行规定应报送的相关纸质资料,纳人应妥善留存,待疫情结束后补报给机关,机关予以复核。
  (十一)因疫情影响,纳人无法在规定期限内办理出口退(免)申报、证明开具、出口收汇等事项的,应当如何处理?
  答:纳人受疫情影响,无法在规定期限内办理出口退(免)申报、证明开具、出口收汇等事项的,可以根据《财政部 总局关于明确国有农用地出租等增值政策的公告》(2020年第2号)的有关规定,待收齐退(免)凭证、相关电子信息或者收汇后,即可申报办理相关事项。
  (十二)企业根据8号公告第一条规定,享受一次性计入当期成本费用企业所得前扣除政策,应当注意哪些事项?
  答:考虑到此次出台的疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备一次性扣除政策与单位价值不超过500万元的设备、器具一次性扣除政策的优惠方式一致,为便于纳人准确理解、享受政策,降低纳人享受优惠的成本,《公告》明确疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备一次性扣除政策参照单位价值不超过500万元的设备、器具一次性扣除政策的管理规定执行,使两者的管理要求保持一致,具体为:一是按照《国家总局关于发布修订后的〈企业所得优惠政策事项办理办法〉的公告》(2018年第23号)的规定,采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式;二是主要留存备查资料包括有关固定资产购进时点的资料、固定资产记账凭证、核算有关资产处理与会计处理差异的台账三类资料。
  企业享受扩大产能新购置的相关设备一次性计入当期成本费用在企业所得前扣除政策的,月(季)度预缴申报时应在《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》(A201020)第4行“二、固定资产一次性扣除”填报相关情况;年度纳申报时应在《资产折旧、摊销及纳调整明细表》(A105080)第10行“(三)固定资产一次性扣除”填报相关情况。
  (十三)企业适用受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损最长结转年限延长至8年的政策时,需要注意什么?
  答:根据8号公告的规定,受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损,最长结转年限由5年延长至8年。
  困难行业企业,包括交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)四大类,具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度主营业务收入占当年收入总额扣除不征入和投资收益后余额的比例,应在50%以上。
  纳人应自行判断是否属于困难行业企业,且主营业务收入占比符合要求。2020年度发生亏损享受亏损结转年限由5年延长至8年政策的,应在2020年度企业所得汇算清缴时,通过电子局提交《适用延长亏损结转年限政策声明》(以下简称《声明》)。纳人应在《声明》填入纳人名称、纳人识别号(统一社会信用代码)、所属的具体行业三项信息,并对其符合政策规定、主营业务收入占比符合要求、勾选的所属困难行业等信息的真实性、准确性、完整性负责。
  (十四)企业和个人如何享受支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠所得前扣除政策?
  答:1.关于企业捐赠扣除问题
  企业根据9号公告规定享受全额前扣除政策时,凡通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关,捐赠用于应对新冠肺炎疫情的现金和物品的,应及时要求对方开具公益事业捐赠票据,在票据中注明相关疫情防控捐赠事项。该捐赠票据由企业妥善保管、自行留存。
  凡直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新冠肺炎疫情的物品的,应妥善保管、自行留存对方开具的捐赠接收函。
  2.关于个人捐赠扣除问题
  个人根据9号公告规定享受全额前扣除政策时,应当按照《财政部 总局关于公益慈善事业捐赠个人所得政策的公告》(2019年第99号)规定办理前扣除。其中,个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新冠肺炎疫情的物品,在办理个人所得前扣除时,需在《个人所得公益慈善事业捐赠扣除明细表》备注栏注明“直接捐赠”。

来源:上海

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